Як розрахувати службове авто в Польщі та обрати облік?

Якщо ви відкрили JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza, польський відповідник ФОП) або керуєте польською спілкою, автомобіль швидко стає однією з найбільших статей витрат. З 1 січня 2026 року до цього додався новий нюанс: ліміт витрат для бензинових, дизельних авто та більшості гібридів знизився до 100 000 zł. Якщо авто дорожче, у витрати потрапляє лише частина лізингового платежу.

Ліміти діють весь 2026 рік, зокрема й для договорів лізингу, укладених раніше. Тож якщо ви міняєте авто на межі років, вибір між лізингом, купівлею і орендою варто робити за розрахунками, а не за пропозицією автосалону.

Нижче: як працює ПДВ (VAT) 50% і 100%, що змінили ліміти, приклад з цифрами і порівняння трьох способів фінансування. Я розробляю програму для виставлення рахунків, а не бухгалтер, тому спираюся на закони та позицію Міністерства фінансів Польщі (MF). Вашу ситуацію краще підтвердити з польським бухгалтером (biuro rachunkowe).

ПДВ на службове авто: 50% чи 100%

За замовчуванням з витрат на легковий автомобіль (купівля, лізингова платіжка, оренда, пальне, сервіс) ви відраховуєте 50% ПДВ. Нічого подавати і вести журнал пробігу не потрібно. Правило міститься в ст. 86a закону про VAT.

Повні 100% ПДВ можливі лише якщо авто використовується виключно для бізнесу і виконано одразу три умови:

1. ви подаєте до податкової (urząd skarbowy) повідомлення VAT-26 протягом 7 днів від першої витрати, пов'язаної з авто,

2. з цього дня ведете облік пробігу для ПДВ (покази одометра, маршрути, мета поїздок),

3. запроваджуєте правила користування, які виключають особисті поїздки.

Запізнення з VAT-26 не катастрофа, але коштує грошей: повне відрахування діє лише від дня подання. Раніші витрати, наприклад аванс чи початковий внесок за лізингом, залишаються на рівні 50%.

Окремий випадок, це авто з відповідною позначкою в техпаспорті (VAT-1A, VAT-1B, VAT-2), здебільшого частина вантажних бусів. Для них 100% ПДВ не потребує ні VAT-26, ні журналу пробігу.

Податкові витрати: правило 75%, облік пробігу і ліміти 2026

У податку на доходи (закон про PIT, для спілок аналогічно CIT) діють два незалежні правила.

Експлуатаційні витрати (пальне, сервіс, шини, сервісна частина платежу). За змішаного використання у витрати йде 75% суми, яку рахують від нетто плюс 50% ПДВ, що не було відраховано. Повні 100% можливі лише за виключно ділового використання та ведення журналу пробігу. Без журналу вважається, що авто їздить і в особистих цілях.

Ліміт вартості авто стосується початкового внеску і капітальної частини лізингових платежів, орендної плати та амортизації. З 1 січня 2026 року:

Якщо авто дорожче за ліміт, у витрати йде лише пропорційна частина. Вартість для порівняння з лімітом рахують як нетто плюс невідраховану половину ПДВ. Тому за ПДВ 50% ліміт 100 000 zł вичерпується вже на авто за близько 89 600 zł нетто (для електромобіля: близько 201 700 zł нетто).

Двоє речей здивують найбільше. По-перше, MF у відповіді на інтерпеляцію № 12100 підтвердило, що нижчий ліміт діє й для лізингу, укладеного до 2026 року. По-друге, щодо амортизації старі ліміти зберегли лише авто, внесені до реєстру основних засобів до кінця 2025 року. Викиди CO2 беруть із центрального реєстру транспортних засобів, тож перевірте їх для конкретної версії авто до підписання договору.

Лізинг, купівля чи довгострокова оренда: порівняння

Усі три варіанти підпадають під однакові ліміти й правила ПДВ. Вони відрізняються стартовою готівкою, ризиком залишкової вартості та обслуговуванням.

Після змін 2026 року важливіша не форма фінансування, а модель авто. Електромобіль, це єдина категорія, де ліміт покриває авто дорожче за 200 тис. zł нетто.

Приклад: авто за 200 000 zł нетто в операційному лізингу

Припущення: бензинове авто, CO2 від 50 г/км, змішане використання (ПДВ 50%), операційний лізинг. Капітальна частина щомісячного платежу: 3 000 zł нетто + 690 zł ПДВ (23%).

За рік це близько 22 140 zł поза витратами, тобто приблизно 4 200 zł додаткового податку за ставки 19%. Для електромобіля тієї ж ціни вартість 223 000 zł вміщується в ліміт 225 000 zł, і весь платіж 3 345 zł ліг би у витрати. Пальне й сервіс рахуються окремо, за правилом 75%.

Викуп і перепродаж: про що забувають найчастіше

• Продаж після викупу з лізингу. Продаж авто, викупленого з операційного лізингу, протягом 6 років (від першого дня місяця після викупу) вважається доходом від діяльності, навіть якщо викуп був "на себе". Підстава: ст. 14 ust. 2 pkt 19 закону про PIT.

• ПДВ при продажу. Продаж авто, з якого відраховували ПДВ (повністю чи частково), як правило, оподатковується ПДВ.

• Зміна призначення. Перехід зі 100% на 50% ПДВ вимагає оновити VAT-26 і скоригувати відрахований податок.

Рахунки за авто в KSeF

KSeF (Krajowy System e-Faktur, національна система електронних рахунків-фактур) це місце, куди приходять рахунки за лізинг, оренду та пальне. З 1 лютого 2026 року всі підприємці отримують рахунки через KSeF. Виставляти рахунки в KSeF більшість компаній зобов'язані з 1 квітня 2026 року, а найменші продавці (продажі до 10 000 zł на місяць) долучаються 1 січня 2027 року.

Штрафи за помилки в KSeF мають стартувати 1 січня 2027 року. 16 вересня 2026 року MF оголосило, що хоче перенести цю дату на кінець 2027 року, але наразі це лише заплановані зміни до закону, а не чинна норма. Плануйте так, ніби штрафи почнуться в січні.

Чекліст: перед підписанням договору на авто

1. Перевірте CO2 конкретної версії авто та визначте ліміт (100 000, 150 000 або 225 000 zł).

2. Порахуйте вартість для ліміту: нетто плюс невідрахована частина ПДВ, потім пропорцію ліміту.

3. Оберіть ПДВ 50% чи 100%. Беріть 100% лише якщо справді зможете виключити особисті поїздки.

4. Для 100%: подайте VAT-26 протягом 7 днів від першої витрати (аванс теж рахується), одразу почніть журнал пробігу і складіть правила користування.

5. Облікуйте експлуатаційні витрати окремо, бо до них застосовується правило 75%.

6. Перед викупом чи продажем прорахуйте наслідки в PIT (6 років) та ПДВ.

7. Підтвердьте припущення з бухгалтером до підписання.

Підсумок і наступний крок

У 2026 році те, чи вигідне службове авто, вирішує ліміт. Нижче нього форма фінансування це питання готівки та зручності, вище нього частина кожного платежу просто перестає бути податковою витратою. Починайте з CO2 та ціни нетто, і лише потім порівнюйте щомісячні платежі.

З документами навколо авто допоможе Biurko: рахунки продажу й закупівлі в KSeF, реєстр закупівель із категоріями витрат та експорт для бухгалтера. Спробуйте самі: 14 днів безкоштовно на biurko.io.

FAQ

Чи вигідний лізинг службового авто в Польщі у 2026 році?

Залежить від ціни та CO2. Для бензинового авто дорожчого за ~89 600 zł нетто (ПДВ 50%) ліміт 100 000 zł вилучає частину платежу з витрат. Електромобіль вміщується в ліміт до ~201 700 zł нетто. Для дешевших авто лізинг, як і раніше, відносить усю капітальну частину у витрати, а початковий внесок невеликий.

Скільки ПДВ можна відрахувати за службове авто в Польщі?

Як правило, 50% ПДВ від купівлі, платежів та експлуатації легкового авто, без додаткових формальностей. Повні 100% належать, якщо авто використовується лише для діяльності: потрібно подати VAT-26 за 7 днів від першої витрати, вести журнал пробігу для ПДВ і виключити особисті поїздки. Запізнілий VAT-26 зсуває повне відрахування на день подання.

Чи обов'язково вести журнал пробігу службового авто?

Не завжди. За змішаного використання і ПДВ 50% журнал не потрібен, а експлуатаційні витрати відносять за правилом 75%. Облік пробігу потрібен, якщо ви хочете 100% ПДВ і 100% експлуатаційних витрат. Без нього податкова вважає, що авто використовується також в особистих цілях.

Який ліміт витрат на службове авто в Польщі у 2026 році?

З 1 січня 2026 року ліміт становить 225 000 zł для електричних і водневих авто, 150 000 zł для бензинових чи дизельних з CO2 нижче 50 г/км та 100 000 zł для решти двигунів внутрішнього згоряння і більшості гібридів. Діє для лізингу, оренди й амортизації. Частину понад ліміт виключають із витрат пропорційно.

Чи можна викупити авто з лізингу й продати без податку?

Не відразу. Продаж авто, викупленого з операційного лізингу, протягом 6 років від викупу вважається доходом від діяльності, навіть якщо викуп був особистим. Продаж авто, з якого відраховували ПДВ, зазвичай також обкладається ПДВ. Перед рішенням порахуйте обидва податки та підтвердьте з бухгалтером.