Як правильно закрити ФОП у Польщі та які терміни?

Знятися з реєстру CEIDG можна за один день онлайн. Складніше з усім, що поза цією заявою: повідомлення про ПДВ, ПДВ з майна, що залишилось, останній файл ПДВ, ZUS (соціальні внески), річний податок на доходи і зберігання документів. Пропустите щось одне, і можуть з'явитися штрафи або внески, що й надалі нараховуються.

Якщо ви закриваєте JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza, польський аналог ФОП) до кінця 2026 року, додайте ще одну дату: з 1 січня 2027 р. навіть найменші платники ПДВ виставляють фактури в KSeF (Krajowy System e-Faktur, національна система електронних рахунків-фактур). Нижче кроки в правильному порядку, терміни, один приклад із цифрами і чекліст. Правовий стан на 24 жовтня 2026 р.

Пишу як засновник програми для виставлення фактур, а не як бухгалтер. Це не податкова консультація. Там, де норма спірна або залежить від вашої ситуації, я даю джерело й раджу спитати бухгалтера.

Закрити чи призупинити?

Закриття означає зняття з CEIDG (центральний реєстр підприємців) і кінець діяльності. Призупинення лише ставить її на паузу, а фірма лишається в реєстрі. Якщо можете повернутися за кілька місяців, подивіться на призупинення. Якщо вирішили остаточно, читайте далі.

Дві речі, які треба знати одразу. Заяву про зняття можна подати і за наявності боргів, але закриття фірми не списує заборгованості перед ZUS чи податковою. І CEIDG не розраховується за вас із податками.

Як закрити JDG: від CEIDG до ZUS

Крок 1. Визначте останній день діяльності

Оберіть дату. До неї виставте останні фактури продажу й зберіть фактури витрат. Якщо є товар або обладнання, вирішіть, що продасте до закриття (докладніше в розділі про ПДВ).

Крок 2. Подайте CEIDG-1 про виключення з реєстру

Заява безкоштовна. Подати можна на biznes.gov.pl або в CEIDG онлайн (вхід через Profil Zaufany, електронний е-dowód або кваліфікований підпис), поштою чи в міській/гмінній управі. Запис видаляється в момент внесення даних до CEIDG, не пізніше наступного робочого дня після надходження заяви. CEIDG передає інформацію до податкової, статистичного управління (GUS) і ZUS.

Крок 3. Перевірте зняття з обліку в ZUS

Подання в CEIDG запускає зняття зі соціального страхування, тож окрему форму за себе зазвичай подавати не треба. Все одно через кілька днів зайдіть у PUE ZUS, перевірте статус і останню розрахункову декларацію. Останній внесок сплатіть у звичайний термін.

Якщо ви наймали працівників, зніміть кожного з обліку формою ZUS ZWUA, як правило, протягом 7 днів від кінця страхування.

Закриття JDG і ПДВ: VAT-Z, інвентаризація та останній JPK_V7

Тут найбільше помилок. Це стосується активних платників ПДВ. Якщо ви користувалися суб'єктним звільненням від ПДВ і не були зареєстровані як активний платник, VAT-Z, як правило, вас не стосується.

VAT-Z

Обов'язок повідомити про припинення оподатковуваної діяльності випливає зі ст. 96 ч. 6 закону про ПДВ (правова підстава на формі VAT-Z, актуальний бланк на podatki.gov.pl). Зверніть увагу: сама норма терміну не вказує. На практиці податкові та коментатори виходять із 7 днів від припинення оподатковуваних операцій, тож не зволікайте.

Інвентаризація при закритті (spis z natury)

Товари, матеріали й обладнання, що лишилися у фірмі й на які ви мали право на відрахування вхідного ПДВ, підпадають під ПДВ за підсумками інвентаризації. Це стосується і основних засобів. Після складання опису повідомте про нього податкову; про сам намір складати опис повідомляти не треба (огляд польською).

Приклад. Закриваєте фірму 30 листопада. У вас товар і обладнання, з яких ви відраховували ПДВ, з податковою базою 12 000 zł нетто. За ставки 23% вихідний ПДВ з інвентаризації становить 2 760 zł. Показуєте його в останньому JPK_V7. Якщо продасте ці речі до закриття й виставите фактури, інвентаризація зменшиться або буде нульовою, а ПДВ ви сплатите з продажу.

Останній JPK_V7

ПДВ з інвентаризації показуєте у файлі JPK_V7 за період, у якому завершили діяльність. За аналізом Infor сума йде в поля K_33 і P_33:

JPK_V7M, період закриття:
K_33 = вихідний ПДВ з товарів, охоплених інвентаризацією
P_33 = враховує суму з K_33

Місячний файл подають до 25-го числа наступного місяця. Після виключення з реєстру ПДВ ви втрачаєте право відраховувати вхідний ПДВ з пізніших покупок, тож проведіть усі витрати за період закриття. Коригування ПДВ на раніше придбані основні засоби питання до бухгалтера.

Податок на доходи і документи після закриття

За рік закриття ви подаєте звичайну річну декларацію: PIT-36 (прогресивна шкала), PIT-36L (лінійний податок 19%) або PIT-28 (єдиний податок). Термін, 30 квітня наступного року, тобто 30 квітня 2027 р. для фірми, закритої у 2026-му. Як майно, що залишилось у фірмі, впливає на податок з доходів, залежить від форми оподаткування й самого майна, тож це слушний момент для однієї консультації з бухгалтером.

Документи не викидайте. Книги, фактури й декларації зберігайте 5 років від кінця року, до якого вони належать. Кадрову документацію, якщо вона була, зберігають значно довше (строки залежать від дати прийняття на роботу).

Закриття JDG і KSeF: що перевірити перед останнім днем

KSeF змінює кілька речей саме на межі року:

• З 1 лютого 2026 р. кожен активний платник ПДВ отримує фактури через KSeF. Найменші платники (продаж за фактурами до 10 000 zł брутто на місяць) починають виставляти фактури в KSeF 1 січня 2027 р.

• Фактури в KSeF зберігаються 10 років, тож вічно архівувати їх самому не треба. Але перед закриттям все одно завантажте пакет XML і підтверджень UPO (Urzędowe Poświadczenie Odbioru) за весь період.

• Відкличте дозволи й токени, які ви надали людям або бухгалтерській конторі, якщо співпраця закінчується.

• Штрафи: за чинним правом санкції за помилки в KSeF стартують 1 січня 2027 р. Уряд пропонує відсунути їх до 31 грудня 2027 р. (друк Сейму, коментар польською), але це лише законопроєкт. Доки зміна не набула чинності, діє стара дата.

Якщо закриєтесь до 1 січня 2027 р., останній пункт вас може й не торкнутися, а от отримання фактур та архів стосуються.

Чекліст: закриваю JDG

1. Виставте останні фактури продажу й зберіть фактури витрат до дати закриття.

2. Подайте CEIDG-1 (зняття з реєстру) і збережіть підтвердження.

3. Подайте VAT-Z протягом 7 днів, якщо були активним платником ПДВ.

4. Складіть інвентаризацію й покажіть ПДВ в останньому JPK_V7 (до 25-го числа наступного місяця).

5. Перевірте в PUE ZUS зняття з обліку й сплатіть останній внесок; зніміть працівників.

6. Завантажте з KSeF фактури (XML) і UPO, відкличте дозволи й токени.

7. Подайте річну декларацію до 30 квітня й зберігайте документи протягом вимаганого строку.

Підсумок і наступний крок

Закриття JDG складається з десятка невеликих обов'язків, які треба виконати в правильній послідовності. Найчастіші помилки: забути про ПДВ з майна, що залишилось, і пропустити останній JPK_V7. Добре, коли останні фактури, реєстри ПДВ і файл JPK_V7 з підтвердженням UPO створюються в одному інструменті, бо тоді наприкінці місяця нічого не губиться.

У Biurko ви виставите фактуру з відправкою до KSeF, ведете реєстри ПДВ і генеруєте JPK_V7. Бухгалтера в річному податку на доходи чи книзі обліку (KPiR) ми не замінюємо, кажу це прямо. Подивіться, як це працює, у 14-денному безкоштовному пробному періоді на biurko.io.

FAQ

Чи можна закрити JDG, якщо є борги перед ZUS або податковою?

Так. Зняття з CEIDG не залежить від погашення заборгованості. Але борги нікуди не зникають: JDG не має окремої правосуб'єктності, тож ви відповідаєте за них особисто. Якщо можете, домовтеся про графік погашення з ZUS або податковою ще до закриття.

Скільки коштує закриття діяльності в Польщі?

Заява CEIDG-1 безкоштовна, VAT-Z теж. Витрати з'являються, якщо ви наймаєте бухгалтерську контору або маєте сплатити ПДВ з інвентаризації чи податок на доходи за останній рік. Запитайте бухгалтера про вартість до того, як щось замовляти.

У який термін подати VAT-Z під час закриття фірми?

Ст. 96 ч. 6 закону про ПДВ встановлює обов'язок повідомити, але терміну не називає. На практиці виходять із 7 днів від припинення оподатковуваної діяльності. VAT-Z подають лише тоді, коли були зареєстровані як активний платник ПДВ. Останній JPK_V7 подається окремо, до 25-го числа наступного місяця.

Що з фактурами в KSeF після закриття JDG?

Структуровані фактури лишаються в KSeF 10 років. Попри це, перед закриттям завантажте XML і UPO за весь період, щоб мати власний архів на випадок перевірки. Також відкличте дозволи й токени в усіх, хто мав доступ до облікового запису.

Чи подавати JPK_V7 після закриття JDG?

Ви подаєте файл за останній період діяльності разом із ПДВ з інвентаризації. Після того як VAT-Z виключить вас з реєстру ПДВ, подальші декларації не потрібні. Якщо ви були звільнені від ПДВ і не були активним платником, JPK_V7 вас узагалі не стосується.