Фактури в іноземних валютах

Польські підприємці мають право виставляти фактури в будь-якій іноземній валюті — євро, долари, фунти, гривні та інші. Це особливо актуально для компаній, що працюють з міжнародними контрагентами. Однак при цьому необхідно дотримуватися чітких правил перерахунку для цілей ПДВ.

Основне правило (ст. 106e п. 11)

Фактура може бути виставлена у будь-якій валюті, проте сума ПДВ завжди зазначається у злотих (PLN). Це абсолютне правило без винятків. Суми нетто та брутто можуть бути у валюті, але рядок з ПДВ — лише у PLN.

Виняток: якщо вся фактура виставлена у PLN, додатковий перерахунок не потрібен.

Курс перерахунку (ст. 31a п. 1)

Для визначення суми ПДВ у PLN застосовується середній курс NBP (Narodowy Bank Polski) за останній робочий день, що передує дню виникнення податкового зобов'язання (obowiązek podatkowy).

Приклад:

• Послуга надана 15 березня (четвер) — беремо курс NBP за 14 березня (середа).
• Послуга надана 12 березня (понеділок) — беремо курс за 9 березня (п'ятниця), оскільки 10-11 березня — вихідні.
• Якщо 14 березня — державне свято, беремо курс за 13 березня.

Правило: курс завжди за останній робочий день перед днем виникнення зобов'язання. Якщо цей день — вихідний або свято, беремо попередній робочий день.

Альтернативний курс ЄЦБ (ст. 31a п. 2a)

З 2021 року платники можуть обрати курс Європейського центрального банку (EBC) замість курсу NBP. При цьому:

• Для валют, що котируються ЄЦБ (EUR, USD, GBP тощо) — використовується курс ЄЦБ, перерахований на PLN через курс EUR/PLN NBP.
• Для валют, не котируваних ЄЦБ — застосовується стандартний курс NBP.
• Обраний метод (NBP або ЄЦБ) застосовується мінімум 12 місяців — змінити раніше не можна.
• Про обрання курсу ЄЦБ необхідно повідомити податковий орган.

Коли виникає податкове зобов'язання

Курс прив'язаний до моменту виникнення податкового зобов'язання, який залежить від типу операції:

• Стандартна поставка/послуга — момент доставки або виконання послуги (ст. 19a п. 1).
• Аванс — момент отримання авансу (ст. 19a п. 8). Курс — за робочий день перед днем отримання авансу.
• Будівельні послуги — момент виставлення фактури (ст. 19a п. 5 пп. 3a), але не пізніше 30-го дня від виконання.
• Безперервні послуги — останній день розрахункового періоду.

Авансові фактури у валюті

При отриманні авансу в іноземній валюті:

• Курс для авансової фактури — за останній робочий день перед днем отримання авансу.
• Курс для підсумкової фактури (різниця між загальною сумою і авансом) — за останній робочий день перед днем доставки/виконання послуги.

Це означає, що одна операція може мати два різних курси для авансової та підсумкової частин.

WDT та імпорт послуг

Для внутрішньоспільнотних поставок (WDT) та імпорту послуг діють ті ж правила курсу, але момент виникнення зобов'язання визначається по-іншому:

• WDT (ст. 20 п. 1) — 15-й день місяця, наступного за місяцем доставки, або дата виставлення фактури, якщо вона виставлена раніше.
• Імпорт послуг (ст. 19a п. 1) — момент виконання послуги.

Курс відповідно визначається за робочий день перед цими датами.

Курсові різниці

Курсові різниці (różnice kursowe), що виникають між днем виставлення фактури та днем оплати, не впливають на суму ПДВ. Вони відображаються лише у податку на прибуток (CIT/PIT) як додатні або від'ємні курсові різниці.

Практичні поради

• Автоматизуйте отримання курсів — Biurko автоматично завантажує курси NBP і застосовує правильний курс на основі дати операції.
• Свята та вихідні — завжди перевіряйте, чи день перед зобов'язанням є робочим. NBP не публікує курси у вихідні та святкові дні.
• Зберігайте курс — на фактурі рекомендується зазначати застосований курс та джерело (таблиця NBP з номером і датою) для прозорості та спрощення перевірок.
• Рахунок у валюті — наявність валютного рахунку не впливає на правила перерахунку ПДВ. Курс завжди визначається за правилами ст. 31a, а не за банківським курсом.