Механізм розділеної оплати (MPP)

Механізм розділеної оплати (Mechanizm Podzielonej Płatności, MPP) — це спосіб розрахунку, при якому платіж за фактуру автоматично розділяється: сума нетто надходить на поточний рахунок продавця, а сума ПДВ — на спеціальний рахунок VAT (rachunek VAT). Цей механізм запроваджено для боротьби з шахрайством у сфері ПДВ.

Як працює MPP

При здійсненні платежу через MPP покупець у банківській системі заповнює спеціальний переказ (komunikat przelewu), вказуючи:

• суму ПДВ (або частину),
• суму брутто,
• номер фактури,
• NIP продавця.

Банк автоматично розділяє платіж: ПДВ направляється на рахунок VAT продавця, решта — на його поточний рахунок. Рахунок VAT відкривається автоматично до кожного рахунку підприємця у PLN.

Обов'язковий MPP (ст. 108a п. 1a)

MPP є обов'язковим, коли одночасно виконуються дві умови:

• Загальна сума фактури (kwota należności ogółem) становить 15 000 PLN брутто або більше.
• Фактура містить хоча б одну позицію з товаром або послугою, зазначеною у Додатку 15 до закону про ПДВ.

Додаток 15 включає, зокрема:

• електроніку (ноутбуки, планшети, смартфони, консолі),
• сталеві вироби (прутки, труби, профілі),
• паливо (бензин, дизель, газ),
• будівельні послуги (у ролі субпідрядника),
• автозапчастини,
• відходи та вторинну сировину.

Зверніть увагу: поріг 15 000 PLN стосується всієї фактури, а не лише позицій з Додатку 15.

Позначка на фактурі

При обов'язковому MPP продавець зобов'язаний зазначити на фактурі: "Mechanizm podzielonej płatności". Ця позначка інформує покупця про обов'язок здійснення оплати через MPP.

Санкції за порушення

Для продавця (відсутність позначки)

Якщо фактура підлягає обов'язковому MPP, але продавець не зазначив позначку — накладається додаткове податкове зобов'язання у розмірі 30% суми ПДВ, що припадає на позиції з Додатку 15 (ст. 106e п. 12). Санкція не застосовується, якщо покупець усе одно здійснив оплату через MPP.

Для покупця (неоплата через MPP)

Якщо покупець не скористався MPP при обов'язковій операції:

• Санкція 30% суми ПДВ з позицій, що підлягають MPP (ст. 108a п. 7).
• Втрата права на віднесення до податкових витрат (koszty uzyskania przychodu) суми, оплаченої без MPP, в частині податку на прибуток (CIT/PIT).

Добровільний MPP

Навіть коли MPP не є обов'язковим, покупець може добровільно обрати цей спосіб оплати. Переваги добровільного MPP:

• Відсутність солідарної відповідальності (odpowiedzialność solidarna) за податковий борг продавця — покупець не відповідає за несплачений ПДВ контрагента.
• Прискорене повернення ПДВ — 25 днів замість стандартних 60 (ст. 87 п. 6a), за умови що все повернення направляється на рахунок VAT.
• Відсутність підвищених відсотків за податкову заборгованість, якщо борг оплачується з рахунку VAT.
• Відсутність санкції 30% за заниження ПДВ (ст. 112b п. 3 пп. 1).

Рахунок VAT — що можна з нього оплачувати

Кошти на рахунку VAT мають обмежене використання. З нього дозволено оплачувати:

• ПДВ за фактурами постачальників (через MPP),
• ПДВ до бюджету (податкове зобов'язання),
• внески ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych),
• податок на прибуток (PIT/CIT),
• мита та акцизний збір.

Для переведення коштів з рахунку VAT на поточний рахунок необхідно подати заяву до податкового органу (naczelnik urzędu skarbowego). Рішення приймається протягом 60 днів.

Практичні поради

• Перевіряйте кожну фактуру на наявність позицій з Додатку 15 та поріг 15 000 PLN — від цього залежить обов'язковість MPP.
• Biurko автоматично визначає необхідність позначки MPP на основі суми та кодів товарів/послуг.
• Навіть при необов'язковому MPP — розгляньте добровільне використання для захисту від солідарної відповідальності.
• Відстежуйте баланс рахунку VAT — надлишок коштів можна вивести на поточний рахунок через заяву.