Яку форму оподаткування обрати програмісту в Польщі на 2027 рік?

Програміст на B2B з доходом 24 000 зл нетто на місяць і витратами близько 1 000 зл у 2027 році віддасть на ричалті приблизно 66 тис. зл податку та внесків. На лінійному податку – близько 82 тис. зл. На шкалі – понад 100 тис. зл. Різниця – як ціна непоганого авто.

Форму оподаткування на 2027 рік обирають один раз на весь рік. Якщо перший рахунок-фактуру виставите в січні, змінити форму можна до 20 лютого 2027. Пропустите цю дату – наступна можливість буде лише з 2028 року.

Нижче – повні розрахунки для чотирьох рівнів доходу за вже відомими параметрами на 2027 рік. І чесний перелік ситуацій, у яких ричалт для програміста не є найкращим вибором.

Кілька польських термінів, які варто знати

• JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza) – польський аналог ФОП, стандартна форма для B2B-контракторів.

• Ryczałt (ричалт) – податок з виручки без урахування витрат.

• ZUS – польський Пенсійний фонд і соцстрах. Підприємець платить фіксовані соціальні внески і окремо składka zdrowotna (медичний внесок).

• KSeF – національна система електронних рахунків-фактур, обовʼязкова для B2B.

• PKWiU – польський класифікатор послуг. Саме код PKWiU визначає ставку ричалту.

Параметри на 2027: що вже відомо, а що – оцінка

Більшість цифр на 2027 рік уже затверджені. Дві стануть відомі лише в січні – позначаємо їх прямо.

Параметр Значення 2027 Статус Мінімальна зарплата 4 950 зл затверджено – Dz.U. 2026 poz. 1213 Прогнозована середня зарплата 10 033 зл проєкт бюджету на 2027 База «великого ZUS» (60%) 6 019,80 зл випливає з попереднього Соціальні внески з лікарняним 1 904,66 зл/міс. розрахунок Fundusz Pracy (Фонд праці) 147,49 зл/міс. розрахунок Мінімальна składka zdrowotna (шкала, лінійний) 445,50 зл/міс. (з лютого) 9% мінімальної зарплати Składka zdrowotna на ричалті (3 пороги) бл. 529 / 882 / 1 588 зл/міс. оцінка – залежить від середньої зарплати за IV кв. 2026, яку GUS оприлюднить у січні 2027 Ліміт відрахування składki zdrowotnej на лінійному прийнято 14 100 зл припущення – сума 2026 року, нову оголосить Мінфін

Для порівняння: у 2026 році пороги медичного внеску на ричалті – 498,35 / 830,58 / 1 495,04 зл. Наша оцінка на 2027 рік виходить із середньої зарплати за IV квартал 2026 року на рівні близько 9 800 зл.

Як працює кожна форма

Ричалт 12%. Податок рахується з виручки, витрати не враховуються. Від виручки віднімаєте соціальні внески та 50% сплаченої składki zdrowotnej. Медичний внесок – фіксована сума залежно від річної виручки: до 60 тис., до 300 тис. і понад 300 тис. зл (закон про ричалт).

Лінійний податок 19%. Податок рахується з доходу, тобто виручки мінус витрати. Składka zdrowotna – 4,9% доходу, її можна відрахувати в межах річного ліміту. Неоподатковуваного мінімуму й спільного декларування з подружжям немає.

Шкала 12% / 32%. Неоподатковувана сума – 30 000 зл, 12% до 120 000 зл доходу, 32% понад цю суму (закон про PIT). Składka zdrowotna – 9% доходу без жодного відрахування. Натомість доступні пільга на дітей і спільне декларування з чоловіком чи дружиною.

Яка ставка ричалту для програміста: 12% чи 8,5%?

Послуги програмування і більшість послуг, «повʼязаних з програмним забезпеченням» (PKWiU ex 62.01.1), оподатковуються за ставкою 12% – згідно зі ст. 12 ч. 1 п. 2b закону про ричалт. Податкові органи трактують це широко: адміністрування хмарної інфраструктури чи проєктування IT-систем у практиці індивідуальних роз'яснень теж потрапляють під 12%. Ставка 8,5% лишається переважно для IT-послуг, не повʼязаних із ПЗ, наприклад чистого хелпдеску. Якщо сумніваєтеся щодо свого коду, замовте індивідуальне податкове роз'яснення (interpretacja indywidualna), а не вгадуйте.

Порівняння на цифрах: чотири рівні доходу

Спільні припущення: JDG, платник VAT (суми нетто), повний ZUS із добровільним лікарняним (24 626 зл на рік разом із Fundusz Pracy), витрати фірми 12 000 зл на рік (техніка, інтернет, телефон, софт). Витрати ви несете за будь-якої форми – різниця лише в тому, чи зменшують вони податок. Суми річні, округлені до злотого.

Варіант 1: 8 000 зл на місяць (96 000 зл на рік)

Ричалт 12% Лінійний 19% Шкала Податок 8 142 зл 10 268 зл 3 525 зл Składka zdrowotna 10 584 зл 5 333 зл 5 344 зл Разом із ZUS 43 352 зл 40 227 зл 33 494 зл Лишається на місяць 3 387 зл 3 648 зл 4 209 зл

За нижчого доходу виграє шкала. Працюють неоподатковувана сума і низька ставка 12%, а фіксований медичний внесок на ричалті на цьому рівні відносно дорогий.

Варіант 2: 15 000 зл на місяць (180 000 зл на рік)

Ричалт 12% Лінійний 19% Шкала Податок 18 222 зл 25 906 зл 18 280 зл Składka zdrowotna 10 584 зл 7 025 зл 12 904 зл Разом із ZUS 53 432 зл 57 557 зл 55 809 зл Лишається на місяць 9 547 зл 9 204 зл 9 349 зл

Тут ричалт уже попереду, але перевага над шкалою – лише близько 2,4 тис. зл на рік. Трохи вищі витрати або пільга на дітей можуть перевернути результат.

Варіант 3: 24 000 зл на місяць (288 000 зл на рік)

Ричалт 12% Лінійний 19% Шкала Податок 31 182 зл 45 421 зл 52 840 зл Składka zdrowotna 10 584 зл 12 317 зл 22 624 зл Разом із ZUS 66 392 зл 82 364 зл 100 089 зл Лишається на місяць 17 467 зл 16 136 зл 14 659 зл

Це типовий рівень ставок mid/senior на B2B. Ричалт лишає приблизно на 16 тис. зл на рік більше, ніж лінійний податок, і на 33,7 тис. зл більше, ніж шкала.

Варіант 4: 35 000 зл на місяць (420 000 зл на рік)

Ричалт 12% Лінійний 19% Шкала Податок 46 514 зл 70 162 зл 95 080 зл Składka zdrowotna 19 051 зл 18 785 зл 34 504 зл Разом із ZUS 90 191 зл 113 573 зл 154 209 зл Лишається на місяць 26 484 зл 24 536 зл 21 149 зл

Коли виручка перевищує 300 тис. зл, медичний внесок на ричалті переходить на найвищий поріг – це плюс близько 8,5 тис. зл на рік. Попри це ричалт усе одно випереджає лінійний податок приблизно на 23 тис. зл.

Коли ричалт перестає бути вигідним

Ричалт виграє, коли виручка висока, а витрати низькі. Це профіль більшості програмістів на B2B – але не всіх.

1. Великі витрати. На лінійному податку кожен злотий витрат зменшує і податок, і медичний внесок. З наших розрахунків – поріг, від якого лінійний випереджає ричалт:

Виручка на місяць Лінійний вигідніший, якщо витрати більші за 15 000 зл бл. 2 500 зл/міс. 24 000 зл бл. 6 800 зл/міс. 35 000 зл бл. 9 200 зл/міс.

Лізинг авто, субпідрядники, щорічна дорога техніка – тоді порахуйте лінійний.

2. IP Box. Пільга IP Box (ст. 30ca закону про PIT) дозволяє оподатковувати кваліфікований дохід з авторських прав на програму за ставкою 5%. Вона працює на лінійному податку і шкалі, але не на ричалті. З добре задокументованим IP Box лінійний податок може помітно обіграти ричалт. Ціна – повноцінна книга доходів і витрат (KPiR), облік по проєктах і, як правило, індивідуальне роз'яснення.

3. Низький дохід або сімейні пільги. Шкала дає неоподатковувану суму, пільгу на дітей і спільне декларування з подружжям. На ричалті нічого з цього немає.

4. Робота на колишнього роботодавця. Згідно зі ст. 8 ч. 1 п. 6 закону про ричалт, не можна оподатковувати ричалтом виручку від послуг для чинного або колишнього роботодавця, якщо в цьому чи попередньому році ви виконували для нього ту саму роботу за трудовим договором. Це важливо, якщо ви перейшли з umowa o pracę на B2B у тій самій компанії.

5. Ліміт 2 млн євро. Ричалт доступний, якщо виручка за попередній рік не перевищила еквівалент 2 млн євро. Для програміста-одинака це радше теорія.

Ричалт на практиці: що робити щомісяця

Ричалт справді простіший, але «простіше» не означає «нічого». Програміст на ричалті, який є платником VAT, щомісяця:

1. Виставляє фактури в KSeF – з 1 квітня 2026 року це обовʼязок для цієї групи, а з 1 січня 2027 року діють штрафи.

2. Веде електронну книгу виручки (ewidencja przychodów).

3. До 20-го числа сплачує внески ZUS і подає декларацію DRA.

4. До 20-го числа сплачує авансовий платіж ричалту: виручка мінус соціальні внески мінус 50% składki zdrowotnej, помножити на 12%.

5. До 25-го числа надсилає JPK_V7M і сплачує VAT.

Раз на рік: декларація PIT-28 до 30 квітня, файл JPK_EWP і річний перерахунок składki zdrowotnej до 20 травня.

Оскільки витрати не впливають на податок з доходу, вам не потрібно проводити вхідні фактури для PIT (для VAT – як і раніше, потрібно). Саме тому чимало програмістів на ричалті ведуть бухгалтерію самостійно, замість платити бюро 200–400 зл на місяць.

Чекліст перед вибором форми на 2027

• Візьміть реальну виручку за останні 12 місяців і прогноз на 2027 рік, а не ставку з офера.

• Підсумуйте фактичні витрати. Якщо вони більші за пороги з таблиці вище, порахуйте лінійний.

• Перевірте код PKWiU своїх послуг (12% чи 8,5%) і вказуйте його у фактурах.

• Спочатку вирішіть щодо IP Box – він несумісний із ричалтом.

• Перевірте правило колишнього роботодавця, якщо у 2026 році перейшли з трудового договору на B2B у тій самій компанії.

• Подайте заяву про вибір форми в CEIDG (польський реєстр підприємців) до 20 лютого 2027 року або до 20-го числа місяця після першої виручки в році. Якщо нічого не подасте, діятиме нинішня форма.

• Порадьтеся з податковим консультантом (doradca podatkowy), якщо ваша ситуація відрізняється від припущень цієї статті.

Підсумок: у типовому IT-сценарії виграє ричалт

Для програміста на B2B із виручкою від приблизно 15 тис. зл на місяць і низькими витратами ричалт 12% у 2027 році лишає найбільше грошей. При 24 тис. зл на місяць це близько 16 тис. зл на рік більше, ніж на лінійному. Винятки – великі витрати, IP Box і низький дохід разом із сімейними пільгами.

Biurko ми будували насамперед саме під JDG на ричалті – я й сам так веду свою діяльність. Сьогодні програма закриває весь місячний цикл: фактури в KSeF, книгу виручки, авансовий платіж ричалту з відрахуванням внесків, реєстри VAT і відправку JPK_V7M з UPO (офіційним підтвердженням отримання), а також розрахунок внесків ZUS із готовою декларацією DRA (файл KEDU і роздруківка, які ви подаєте самі). Річні PIT-28 і JPK_EWP готуємо до сезону звітності за 2026 рік. Інтерфейс доступний українською.

Зареєструйтеся на biurko.io і протестуйте повний цикл ричалту 14 днів безкоштовно.

Розрахунки мають ілюстративний характер і базуються на припущеннях, описаних у статті. Вони не є податковою консультацією.

FAQ

Чи може програміст у Польщі платити ричалт 8,5%?

Послуги програмування і більшість послуг, повʼязаних із ПЗ (PKWiU ex 62.01.1), оподатковуються за ставкою 12% згідно зі ст. 12 ч. 1 п. 2b закону про ричалт. Ставка 8,5% стосується IT-послуг поза цим переліком, наприклад чистої технічної підтримки. Органи трактують «повʼязаність із ПЗ» широко, тож у разі сумнівів варто замовити індивідуальне роз'яснення.

До якого числа змінити форму оподаткування на 2027 рік?

Заяву подають у CEIDG до 20-го числа місяця, що йде за місяцем першої виручки в році. Якщо перший рахунок у 2027 році виставите в січні, кінцева дата – 20 лютого 2027. Якщо нічого не подасте, автоматично залишиться форма 2026 року.

Скільки становитиме składka zdrowotna на ричалті у 2027 році?

Точні суми стануть відомі в січні 2027 року, бо залежать від середньої зарплати за IV квартал 2026-го. За припущення близько 9 800 зл це приблизно 529 зл на місяць (виручка до 60 тис.), 882 зл (до 300 тис.) і 1 588 зл (понад 300 тис.). Половину сплаченого внеску віднімають від виручки.

Чи можна поєднати ричалт з IP Box?

Ні. IP Box (5% від кваліфікованого доходу) доступний лише на шкалі та лінійному податку, бо потребує визначення доходу й окремого обліку. Якщо ви створюєте програми, авторські права на які належать вам, порівняйте лінійний податок з IP Box ще до вибору ричалту.

З якого доходу ричалт для програміста вигідніший за шкалу?

У наших розрахунках (повний ZUS, витрати 1 000 зл на місяць) ричалт випереджає шкалу приблизно від 14–15 тис. зл виручки нетто на місяць. Нижче цього рівня зазвичай виграє шкала завдяки неоподатковуваній сумі. Пільга на дітей або спільне декларування з подружжям зсувають цей поріг вище.