Jak wybrać opodatkowanie dla programisty na B2B w 2027 roku?

Programista na B2B z przychodem 24 000 zł netto miesięcznie i kosztami rzędu 1 000 zł zapłaci w 2027 roku na ryczałcie około 66 tys. zł podatku i składek. Na podatku liniowym – ok. 82 tys. zł. Na skali – ponad 100 tys. zł. To różnica, za którą da się kupić nowy samochód.

Formę opodatkowania na 2027 rok wybierasz raz i trzymasz się jej przez cały rok. Jeśli pierwszą fakturę wystawisz w styczniu, masz czas do 20 lutego 2027. Później zmiana jest możliwa dopiero od 2028.

Poniżej znajdziesz pełne wyliczenia dla czterech poziomów przychodu, na parametrach już znanych na 2027 rok – i uczciwą listę sytuacji, w których ryczałt dla programisty nie jest najlepszym wyborem.

Parametry na 2027: co już wiemy, a co jest szacunkiem

Większość liczb na 2027 rok jest już przesądzona. Dwie wartości poznamy dopiero w styczniu – oznaczamy je wprost.

Parametr Wartość 2027 Status Płaca minimalna 4 950 zł pewne – Dz.U. 2026 poz. 1213 Prognozowane przeciętne wynagrodzenie 10 033 zł projekt ustawy budżetowej na 2027 Podstawa „dużego ZUS” (60%) 6 019,80 zł wynika z powyższego Składki społeczne z chorobowym 1 904,66 zł/mies. wyliczenie Fundusz Pracy 147,49 zł/mies. wyliczenie Minimalna zdrowotna (skala, liniowy) 445,50 zł/mies. (od lutego) 9% płacy minimalnej Zdrowotna na ryczałcie (3 progi) ok. 529 / 882 / 1 588 zł/mies. szacunek – zależy od przeciętnego wynagrodzenia z IV kw. 2026, które GUS poda w styczniu 2027 Limit odliczenia zdrowotnej na liniowym przyjęto 14 100 zł założenie – kwota z 2026, MF ogłosi nową

Dla porównania: w 2026 roku progi zdrowotnej na ryczałcie wynoszą 498,35 / 830,58 / 1 495,04 zł. Szacunek na 2027 zakłada przeciętne wynagrodzenie z IV kwartału 2026 na poziomie ok. 9 800 zł.

Jak działa każda forma – w trzech zdaniach

Ryczałt 12%. Płacisz procent od przychodu, kosztów nie odliczasz. Od przychodu odejmujesz składki społeczne i 50% zapłaconej zdrowotnej. Zdrowotna to stała kwota zależna od progu rocznego przychodu: do 60 tys., do 300 tys. i powyżej 300 tys. zł (ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym).

Podatek liniowy 19%. Płacisz od dochodu, czyli przychodu minus koszty. Zdrowotna to 4,9% dochodu, ale można ją odliczyć do rocznego limitu. Brak kwoty wolnej i wspólnego rozliczenia z małżonkiem.

Skala podatkowa 12% / 32%. Kwota wolna 30 000 zł, 12% do 120 000 zł dochodu, 32% powyżej (ustawa o PIT). Zdrowotna to 9% dochodu, bez żadnego odliczenia. Za to dostępne są ulga na dzieci i wspólne rozliczenie.

Która stawka ryczałtu dla programisty: 12% czy 8,5%?

Usługi programistyczne i większość usług „związanych z oprogramowaniem” (PKWiU ex 62.01.1) podlegają stawce 12% – zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b ustawy ryczałtowej. Organy podatkowe interpretują to szeroko: także zarządzanie systemami w chmurze czy projektowanie rozwiązań IT trafia do 12%. Stawka 8,5% zostaje głównie dla usług IT niezwiązanych z oprogramowaniem, np. czystego helpdesku. Jeśli masz wątpliwości co do swojej klasyfikacji, rozwiązaniem jest interpretacja indywidualna, a nie zgadywanie.

Porównanie na liczbach: cztery poziomy przychodu

Założenia wspólne dla wszystkich wariantów: JDG, czynny VAT (kwoty netto), pełny ZUS z dobrowolnym chorobowym (24 626 zł rocznie razem z FP), koszty firmowe 12 000 zł rocznie (sprzęt, internet, telefon, oprogramowanie). Koszty ponosisz w każdej formie – różnica polega na tym, czy obniżają podatek. Kwoty roczne, zaokrąglone do złotówki.

Wariant 1: 8 000 zł miesięcznie (96 000 zł rocznie)

Ryczałt 12% Liniowy 19% Skala Podatek 8 142 zł 10 268 zł 3 525 zł Zdrowotna 10 584 zł 5 333 zł 5 344 zł Razem z ZUS 43 352 zł 40 227 zł 33 494 zł Zostaje miesięcznie 3 387 zł 3 648 zł 4 209 zł

Przy niższym przychodzie wygrywa skala. Kwota wolna i niski próg 12% robią swoje, a zdrowotna na ryczałcie (próg 60–300 tys.) jest w tym przedziale relatywnie droga.

Wariant 2: 15 000 zł miesięcznie (180 000 zł rocznie)

Ryczałt 12% Liniowy 19% Skala Podatek 18 222 zł 25 906 zł 18 280 zł Zdrowotna 10 584 zł 7 025 zł 12 904 zł Razem z ZUS 53 432 zł 57 557 zł 55 809 zł Zostaje miesięcznie 9 547 zł 9 204 zł 9 349 zł

Tu ryczałt prowadzi, ale przewaga nad skalą to ok. 2,4 tys. zł rocznie. Wystarczy wyższy poziom kosztów albo ulga na dzieci, żeby wynik się odwrócił.

Wariant 3: 24 000 zł miesięcznie (288 000 zł rocznie)

Ryczałt 12% Liniowy 19% Skala Podatek 31 182 zł 45 421 zł 52 840 zł Zdrowotna 10 584 zł 12 317 zł 22 624 zł Razem z ZUS 66 392 zł 82 364 zł 100 089 zł Zostaje miesięcznie 17 467 zł 16 136 zł 14 659 zł

To typowy poziom stawek mid/senior na B2B. Ryczałt zostawia w kieszeni o ok. 16 tys. zł rocznie więcej niż liniowy i o 33,7 tys. zł więcej niż skala.

Wariant 4: 35 000 zł miesięcznie (420 000 zł rocznie)

Ryczałt 12% Liniowy 19% Skala Podatek 46 514 zł 70 162 zł 95 080 zł Zdrowotna 19 051 zł 18 785 zł 34 504 zł Razem z ZUS 90 191 zł 113 573 zł 154 209 zł Zostaje miesięcznie 26 484 zł 24 536 zł 21 149 zł

Po przekroczeniu 300 tys. zł przychodu zdrowotna na ryczałcie skacze do najwyższego progu (ok. 8,5 tys. zł więcej rocznie). Mimo to ryczałt nadal wygrywa z liniowym o ok. 23 tys. zł.

Kiedy ryczałt przestaje się opłacać

Ryczałt wygrywa wtedy, gdy masz wysoki przychód i niskie koszty. To profil większości programistów na B2B – ale nie wszystkich.

1. Wysokie koszty. Na liniowym każda złotówka kosztów obniża podatek i zdrowotną. Z naszych wyliczeń wynika próg, od którego liniowy wyprzedza ryczałt:

Przychód miesięcznie Liniowy wygrywa przy kosztach powyżej 15 000 zł ok. 2 500 zł/mies. 24 000 zł ok. 6 800 zł/mies. 35 000 zł ok. 9 200 zł/mies.

Leasing auta, podwykonawcy, drogi sprzęt co roku – wtedy policz liniowy.

2. IP Box. Ulga IP Box (art. 30ca ustawy o PIT) pozwala opodatkować kwalifikowany dochód z praw autorskich do programu stawką 5%. Działa na liniowym i skali, nie na ryczałcie. Przy dobrze udokumentowanym IP Box liniowy potrafi wyraźnie pobić ryczałt – kosztem prowadzenia KPiR, ewidencji projektów i zwykle interpretacji indywidualnej.

3. Niski przychód lub ulgi rodzinne. Skala daje kwotę wolną, ulgę na dzieci i wspólne rozliczenie z małżonkiem. Na ryczałcie żadnej z tych rzeczy nie ma.

4. Praca dla byłego pracodawcy. Według art. 8 ust. 1 pkt 6 ustawy ryczałtowej nie możesz rozliczać ryczałtem przychodów z usług dla obecnego lub byłego pracodawcy, jeśli w tym lub poprzednim roku wykonywałeś dla niego te same czynności na etacie.

5. Limit 2 mln euro. Ryczałt jest dostępny, jeśli przychód w poprzednim roku nie przekroczył równowartości 2 mln euro. Dla JDG programisty to raczej teoria, ale warto wiedzieć.

Ryczałt w praktyce: co musisz robić co miesiąc

Prostota ryczałtu jest realna, ale „prosto” nie znaczy „nic”. Programista na ryczałcie z czynnym VAT co miesiąc:

1. Wystawia faktury w KSeF – od 1 kwietnia 2026 jest to obowiązek dla tej grupy, a od 1 stycznia 2027 obowiązują już kary.

2. Prowadzi elektroniczną ewidencję przychodów.

3. Do 20. dnia miesiąca płaci składki ZUS i składa DRA.

4. Do 20. dnia płaci zaliczkę na ryczałt: przychód minus społeczne minus 50% zdrowotnej, razy 12%.

5. Do 25. dnia wysyła JPK_V7M i płaci VAT.

Raz w roku: PIT-28 do 30 kwietnia, JPK_EWP oraz roczne rozliczenie zdrowotnej do 20 maja.

Brak kosztów oznacza, że nie zbierasz i nie księgujesz faktur zakupowych pod podatek dochodowy (pod VAT – nadal tak). Właśnie dlatego wielu programistów na ryczałcie prowadzi księgowość samodzielnie, zamiast płacić biuru 200–400 zł miesięcznie.

Checklista przed wyborem formy na 2027

• Policz swój realny przychód za ostatnie 12 miesięcy i prognozę na 2027 – nie stawkę z oferty.

• Zsumuj faktyczne koszty. Jeśli przekraczają progi z tabeli wyżej, policz liniowy.

• Sprawdź klasyfikację PKWiU swoich usług (12% czy 8,5%) i wpisz ją na fakturach.

• Zdecyduj o IP Box, zanim wybierzesz ryczałt – te dwie drogi się wykluczają.

• Sprawdź klauzulę byłego pracodawcy, jeśli w 2026 przeszedłeś z etatu na B2B u tej samej firmy.

• Złóż oświadczenie o wyborze formy w CEIDG do 20 lutego 2027 (lub do 20. dnia miesiąca po pierwszym przychodzie w roku). Brak zmiany = kontynuacja dotychczasowej formy.

• Skonsultuj decyzję z doradcą podatkowym, jeśli Twoja sytuacja odbiega od założeń z tego artykułu.

Podsumowanie: ryczałt wygrywa w typowym scenariuszu IT

Dla programisty na B2B z przychodem od ok. 15 tys. zł miesięcznie i niskimi kosztami ryczałt 12% daje w 2027 roku najwięcej pieniędzy na rękę – przy 24 tys. zł miesięcznie to ok. 16 tys. zł rocznie więcej niż na liniowym. Wyjątki to wysokie koszty, IP Box i niskie przychody z ulgami rodzinnymi.

Biurko zbudowaliśmy najpierw właśnie pod JDG na ryczałcie – sam w ten sposób rozliczam swoją działalność. Dziś program prowadzi cały miesięczny cykl: faktury w KSeF, ewidencję przychodów, zaliczkę na ryczałt z odliczeniem składek, rejestry VAT i wysyłkę JPK_V7M z UPO, a także wyliczenie składek ZUS z przygotowaniem DRA (plik KEDU i wydruk do samodzielnego złożenia). PIT-28 i JPK_EWP są w przygotowaniu przed sezonem rozliczeń za 2026 rok.

Załóż konto na biurko.io i przetestuj pełny cykl ryczałtu przez 14 dni za darmo.

Wyliczenia mają charakter poglądowy i opierają się na założeniach opisanych w artykule. Nie stanowią porady podatkowej.

FAQ

Czy programista na B2B może płacić ryczałt 8,5%?

Usługi programistyczne i większość usług związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1) podlegają stawce 12%. Stawka 8,5% dotyczy usług IT, które nie mieszczą się w katalogu z art. 12 ust. 1 pkt 2b ustawy ryczałtowej, np. czystego wsparcia technicznego. Organy interpretują „związek z oprogramowaniem” szeroko, więc przy wątpliwościach warto wystąpić o interpretację indywidualną.

Do kiedy zmienić formę opodatkowania na 2027 rok?

Oświadczenie składasz w CEIDG do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnąłeś pierwszy przychód w roku. Jeśli pierwszą fakturę w 2027 wystawisz w styczniu, termin mija 20 lutego 2027. Jeśli nic nie zgłosisz, kontynuujesz formę z 2026 roku.

Ile wyniesie składka zdrowotna na ryczałcie w 2027?

Dokładne kwoty poznamy w styczniu 2027, bo zależą od przeciętnego wynagrodzenia z IV kwartału 2026. Przy założeniu ok. 9 800 zł wyniosą ok. 529 zł (przychód do 60 tys.), 882 zł (do 300 tys.) i 1 588 zł miesięcznie (powyżej 300 tys.). Połowę zapłaconej zdrowotnej odliczasz od przychodu.

Czy na ryczałcie można korzystać z IP Box?

Nie. IP Box (5% od kwalifikowanego dochodu) jest dostępny wyłącznie na skali podatkowej i podatku liniowym, bo wymaga ustalenia dochodu i prowadzenia odrębnej ewidencji. Jeśli tworzysz oprogramowanie, do którego przysługują Ci prawa autorskie, policz wariant liniowy z IP Box przed wyborem ryczałtu.

Od jakiego przychodu ryczałt opłaca się programiście bardziej niż skala?

W naszych wyliczeniach (pełny ZUS, koszty 1 000 zł miesięcznie) ryczałt zaczyna wyprzedzać skalę przy ok. 14–15 tys. zł przychodu netto miesięcznie. Poniżej tego poziomu skala zwykle wygrywa dzięki kwocie wolnej. Ulga na dzieci lub wspólne rozliczenie z małżonkiem przesuwają ten próg wyżej.