IP Box 5% — коли пільгова ставка справді належить

Навколо IP Box давно живе зручне спрощення: «айтішник на контракті платить 5%». Норма каже значно вужчу річ, а відстань між форумною версією та законом вимірюється грошима. Тому розберімо пільгу по частинах, перш ніж закладати її в бюджет.

Ставка стосується прибутку від права, а не всієї фірми

Правова основа — art. 30ca i art. 30cb ustawy o PIT. Ставкою 5% оподатковується виключно прибуток від кваліфікованого права інтелектуальної власності; у роботі з програмним забезпеченням це найчастіше авторське право на комп'ютерну програму. Кваліфікованим вважається лише те право, яке створено, розвинено або вдосконалено в межах вашої власної науково-дослідної та дослідно-конструкторської роботи.

Решта прибутку фірми лишається на своїй звичайній ставці. Саме тому IP Box чесніше описувати як надбудову над обраною формою оподаткування, а не як окрему, дешевшу форму: прибуток поза кваліфікованим правом рахується так само, як і раніше.

Сам прибуток теж треба відокремити. Від доходу з продажу права, з ліцензії або з тієї частини ціни послуги, у якій це право міститься, віднімаються витрати, що припадають на це право, а результат коригується показником nexus — пропорцією, у якій ваші власні дослідні роботи важать проти робіт і прав, куплених назовні.

Дві умови, які не обійти

• Науково-дослідна та дослідно-конструкторська діяльність — творча, здійснювана систематично, така, що збільшує обсяг знань або застосовує їх по-новому. Саме написання коду на замовлення нічого не вирішує: важить характер роботи, а не назва позиції у фактурі.
• Окремий реєстр кваліфікованих прав — його прямо вимагає art. 30ca i art. 30cb ustawy o PIT. Ведеться він поточно і відокремлює кожне право разом із доходами, витратами й прибутком, що йому належать. Таблиця, зібрана заднім числом уже під час перевірки, зазвичай не витримує — і тоді пільга падає повністю, навіть якщо робота справді була дослідною.

Межа тут тонша, ніж здається, а певність дає лише індивідуальна інтерпретація. Розмова з бухгалтером чи податковим радником має бути першим кроком, а не останнім.

У режимі ryczałt IP Box не діє

Це найчастіше непорозуміння на контрактах B2B. Ставка ryczałt оподатковує сам дохід і взагалі не визначає прибутку, а пільга 5% рахується саме від прибутку — підставляти в неї нічого, і жоден реєстр цього не виправить. Якщо ви на ставці 12% чи 8,5% (звідки береться сама ставка, розписано в окремому тексті про ставки ryczałt), IP Box лишається поза досяжністю, доки ви не зміните форму оподаткування. Практично пільга найчастіше лягає надбудовою над лінійним податком (podatek liniowy) зі ставкою 19%, але діє й на податковій шкалі 12%/32% — виключає її саме режим ryczałt. Зміна форми тягне за собою інший спосіб розрахунку внеску на медичне страхування та інші річні обов'язки.

Рік виглядає не так, як здається

Пільгову ставку не застосовують протягом року. Місячні авансові платежі йдуть за обраною формою оподаткування, за її звичайною ставкою. Прибуток від кваліфікованого права показується окремо аж у декларації за 2026 рік — там і застосовується ставка 5%. Переплата повертається після подання декларації, тож цілий рік ви кредитуєте бюджет вищим авансом, а вигоду видно з відставанням у кілька місяців. Щоб побачити порядок величин, калькулятор B2B ставить колонку IP Box поруч із трьома іншими шляхами.

Законопроєкт UD116 — стан на 11 серпня 2026

У законодавчій роботі є проєкт UD116, який має обмежити користування IP Box для одноосібної діяльності. Станом на 11 серпня 2026 його не ухвалено, а заявлена дата набрання чинності — 1 січня 2027. Доки це не зміниться, діють чинні правила — але якщо плануєте далі, ніж на рік, майте на увазі, що пільгу зараз переробляють.

Чого Biurko тут не робить

Скажемо прямо: реєстру кваліфікованих прав у застосунку немає, і Biurko його не веде. Колонка IP Box у калькуляторі — це порівняльний розрахунок за заданою часткою прибутку, а не функція продукту й не обіцянка, що застосунок це порахує для податкової. Річної декларації PIT-28 чи PIT-36L Biurko теж не подає: у застосунку ви ведете реєстр доходів (ewidencja przychodów), маєте порахований з нього податковий аванс — рахований від самого доходу, без віднімання сплачених внесків ZUS — і річний файл JPK_EWP, який надсилаєте самі, прямо із застосунку. Реєстр під IP Box ведеться поза Biurko — найкраще під наглядом того, хто візьме відповідальність за його зміст.