Ставка 12% чи 8,5%: звідки вона береться
На контракті B2B це найчастіше запитання — і майже завжди поставлене неправильно. Запитують, «яку ставку обрати», хоча закон жодного вибору не передбачає. Ставка є наслідком класифікації послуг, які ви фактично надаєте, а не рішенням, яке ви ухвалюєте при реєстрації фірми.
Як побудована норма
Закон про ryczałt (ustawa o ryczałcie) описує податок від самого доходу, без обліку витрат. Ставки він прив'язує до категорій послуг, позначених кодами PKWiU: це польська статистична класифікація продукції та послуг. Прив'язка йде до видів діяльності, а не до професій чи назв посад.
- 12% (art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o ryczałcie) — у цьому пункті законодавець прямо назвав послуги, пов'язані з програмним забезпеченням, які в класифікації мають код PKWiU 62.01.1. Формулювання стоїть у самому законі, тож для створення програмного забезпечення простору для суперечки небагато.
- 8,5% (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie) — залишкова категорія. До неї потрапляє те, чого законодавець не відніс до решти пунктів каталогу. До цієї ставки доходять шляхом виключення.
Вирішує не послідовність, а застереження в самій нормі: послугова ставка поступається і попереднім пунктам, і тим пізнішим, які вона називає, — за нею розраховують лише те, чого не охопив жоден із них.
Чому суперечка точиться саме про класифікацію
«Програміст» — це назва професії, а не позиція класифікації, і саме тому професія нічого не вирішує. Одна й та сама людина в одному періоді пише код, в іншому проводить воркшоп, а в третьому стежить за бюджетом проєкту. Кожну з цих дій класифікують окремо — за тим, у чому вона насправді полягає.
Отже, питання таке: що конкретно ви робите в межах цього контракту і як це описує договір, акт приймання та позиція у фактурі. Відповідь «я в IT» не веде до жодної ставки.
Роботи на межі категорій
Частина обсягів не піддається однозначному віднесенню. Наведені нижче ділянки регулярно викликають сумніви, і жодна не має єдиної відповіді, придатної для всіх:
- Підтримка й супровід — правки в коді та обробка звернень користувачів є дуже різними діями, хоч би як однаково їх називав договір.
- Тестування — писати автоматичні тести й вручну перевіряти готовий продукт означає різні речі.
- Навчання — проведення занять часто класифікують окремо від створення програмного забезпечення, навіть коли йдеться про ту саму технологію.
- Консультування — аналіз вимог і рекомендація рішення не дорівнюють його впровадженню.
- Керівництво проєктом або командою — організаційну роботу оцінюють зовсім інакше, ніж інженерну.
Назва позиції у фактурі тут нічого не вирішує. Значення має зміст дії — і податковий орган дивиться саме на нього.
Скільки певності дає індивідуальна інтерпретація
Найнадійніший захист — індивідуальна інтерпретація, яку видає Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, з одним застереженням: код PKWiU ви наводите в заяві самі, як елемент фактичних обставин, і орган його не перевіряє. Тож інтерпретація захищає податковий наслідок наведеного коду, а сам код підтверджує класифікаційний висновок статистичного відомства. І захищає вона лише тоді, коли опис у заяві збігається з тим, що ви справді робите, — тому в заяві описують дії, а не посаду чи галузь.
Перш ніж її подавати, пройдіться по обсягу робіт разом із бухгалтером або податковим радником — це розмова про ваш договір і ваші завдання, якої не замінить жоден калькулятор. Формальні основи самої фірми описані окремо — у статті про ведення JDG на контракті.
Як ставка живе в застосунку
Визначену ставку ви вписуєте в налаштуваннях фірми разом із датою, від якої вона діє. Доступні всі дев'ять законних ставок — застосунок не звужує вибір до двох найпопулярніших і не підказує, яка з них правильна.
Зміна діє від місяця, який ви вкажете початком, — дата має бути першим днем місяця. Попередні місяці лишаються за ставкою, що діяла в них тоді; дата, вказана заднім числом, перераховує їх наново, тож її добирають свідомо. З фактур продажу складається реєстр доходів (ewidencja przychodów), а з нього рахується податковий аванс — увесь цей цикл описано на сторінці про фірму на контракті B2B.
Одне обмеження варто знати заздалегідь: дохід поточного періоду розраховується за однією ставкою — тією, що діє в цьому періоді. Якщо частину послуг ви класифікуєте інакше, ніж решту, поділ доходу між двома ставками застосунок не виконає — цю частину ви ведете поза ним. Друга ставка з'являється в місяці лише тоді, коли до нього потрапляє корекція давнішого періоду: її рахують за ставкою того періоду.
Річний ліміт
Для режиму ryczałt діє верхня межа доходу — 8 517 200 zł на рік. Ліміт дивиться на попередній рік, тож його перевищення не забирає у вас цей режим посеред року: воно закриває його на наступний рік, у якому ви обираєте вже іншу форму — skala podatkowa або podatek liniowy, у строк, передбачений для зміни форми. Якщо ви наближаєтеся до межі, це тема для розмови з бухгалтером ще до грудня, а не після нього.
Чого застосунок не віднімає від бази
Закон дозволяє зменшити дохід на сплачені соціальні внески та на 50% сплаченого внеску на медичне страхування. Biurko цього віднімання не робить — модуля внесків у застосунку немає, тому сума, яку ви тут бачите, вища за остаточну. Сприймайте її як вихідну величину для перевірки, а не як готову суму переказу.
Як рахується сам внесок на медичне страхування і звідки беруться його пороги, пояснює стаття про внесок на медичне страхування. Вплив обох відрахувань на суму на руки показує калькулятор B2B, який внески від доходу віднімає.