Якщо ви ведете JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza, аналог ФОП) або спółkę у Польщі та працюєте з будівництвом, електронікою чи металом, MPP стосується вас майже напевно.
Найчастіша помилка не в незнанні норми. Вона в тому, що людина дивиться на одну позицію фактури замість суми брутто. Або навпаки: бачить 20 000 zł і ставить анотацію MPP на фактурі за маркетингову послугу, якої в додатку № 15 немає. Перша помилка коштує 30% VAT. Друга заморожує контрагенту гроші на рахунку VAT без правової підстави.
Нижче: точні умови обов'язкового MPP, спосіб рахування порогу, санкції для обох сторін і те, що змінює KSeF з 1 січня 2027 року.
Три умови, які мають виконуватися одночасно
Підстава: ст. 108a ust. 1a закону про VAT. Обов'язок виникає лише тоді, коли виконуються всі три передумови разом:
Загальна сума до сплати за фактурою перевищує 15 000 zł брутто або еквівалент у валюті. Закон каже «перевищує», тому фактура рівно на 15 000,00 zł обов'язку не створює.
Фактура документує товари або послуги з додатка № 15 (załącznik nr 15) до закону про VAT. Це закритий перелік: сталеві вироби, брухт, електроніка (процесори, комп'ютери, телефони), паливо, вугілля, автозапчастини, будівельні роботи та підряд.
Обидві сторони є платниками податку. MPP не стосується продажу споживачам.
Сам механізм працює так: банк ділить один переказ. Сума нетто йде на звичайний рахунок продавця, сума VAT потрапляє на окремий рахунок VAT (rachunek VAT), яким продавець володіє, але розпоряджатися може лише у вузькому обсязі, головно для сплати податків і внесків.
Поріг рахується від усієї фактури, а не від однієї позиції
Тут виникає більшість помилок. Поріг 15 000 zł стосується загальної суми документа. Достатньо однієї позиції з додатка № 15, щоб уся фактура потрапила під обов'язок.
Фактура Позиції Брутто разом Обов'язковий MPP? A ноутбук 8 000 zł нетто + стіл 10 000 zł нетто 22 140 zł Так (ноутбук у дод. 15) B консалтинг 20 000 zł нетто 24 600 zł Ні (немає позицій з дод. 15) C сталеві прути 12 000 zł нетто 14 760 zł Ні (поріг не перевищено) D сталеві прути 12 200 zł нетто 15 006 zł Так
Фактури C і D відрізняються на 200 zł нетто. Це вся відстань між звичайним переказом і примусовим комунікатом MPP.
Для валютних фактур перерахунок на злоті відбувається за правилами, які застосовуються для визначення бази оподаткування, тобто зазвичай за середнім курсом NBP з дня, що передує виникненню податкового обов'язку. Фактура на 3 600 EUR за курсом 4,30 дає 15 480 zł, тож обов'язок виникає, хоча на самому документі порогу «не видно».
Варто розрізняти дві межі. Поріг MPP рахується від однієї фактури. Ліміт зі ст. 19 Prawa przedsiębiorców, на який посилаються норми про податкові витрати, стосується вартості операції незалежно від кількості платежів. Ділення однієї поставки на кілька фактур нижче порогу безпечною стратегією не є.
Що загрожує продавцю за відсутність анотації
Продавець зобов'язаний вписати у фактуру слова mechanizm podzielonej płatności (ст. 106e ust. 1 pkt 18a). За пропуск цієї анотації податковий орган встановлює додаткове податкове зобов'язання у розмірі 30% суми VAT, що припадає на позиції з додатка № 15, показані в цій фактурі (ст. 106e ust. 12).
База важлива. Для фактури A з таблиці вище санкція становила б 30% від 1 840 zł VAT з ноутбука, тобто 552 zł, а не 30% від 4 140 zł.
Санкції можна уникнути у двох випадках:
Покупець усе одно заплатив у MPP, принаймні щодо позицій з додатка № 15. Тому першою реакцією на виявлену помилку має бути дзвінок контрагенту, а не коригування.
Фізична особа відповідає за той самий вчинок як за скарбове правопорушення або злочин. Тоді додаткове зобов'язання не встановлюється.
Саму анотацію виправляють коригувальною фактурою. Нота коригувальна (nota korygująca) була скасована 1 лютого 2026 року, тож у покупця більше немає власного шляху виправлення.
Що загрожує покупцю за звичайний переказ
Покупець несе три окремі ризики.
Ризик Підстава Розмір Виняток Додаткове зобов'язання VAT ст. 108a ust. 7 30% VAT з позицій дод. 15 Постачальник розрахував увесь VAT з фактури (ст. 108a ust. 8) Відповідальність за KKS ст. 57c § 1 KKS штраф до 720 денних ставок Czynny żal, обставини справи Виключення з витрат ст. 22p ust. 1 pkt 3 PIT, ст. 15d ust. 1 pkt 3 CIT частина витрати, сплачена поза MPP Фактура не містила анотації MPP
Останній рядок пропускають найчастіше. Виключення з витрат діє лише тоді, коли продавець анотацію поставив, а покупець усе одно заплатив звичайним переказом. Якщо анотації не було, витрата залишається, але санкція 30% зі ст. 108a ust. 7 усе одно можлива, бо обов'язок платити в MPP випливає із закону, а не зі змісту фактури.
Оплата в MPP дає ще одну перевагу, про яку рідко говорять: вона знімає з покупця солідарну відповідальність за податкові борги постачальника щодо товарів з додатка № 15.
MPP і KSeF: що змінюється з 1 січня 2027 року
KSeF не скасовує обов'язковий MPP. Він змінює те, як описується переказ.
У структурі FA(3) split payment не є позначенням процедури. Це анотація в полі P_18A у секції Adnotacje. Саме тому позначення MPP як маркера процедури на позиції фактури не дає очікуваного ефекту.
З 1 січня 2027 року починає застосовуватися ст. 108g закону про VAT. Покупець, який є чинним платником VAT і платить іншому чинному платнику за структуровану фактуру, мусить вказати в назві переказу 35-значний номер KSeF цієї фактури або збірний ідентифікатор для пакета платежів. Обов'язок охоплює також комунікат переказу MPP.
Крім того, ст. 108g ust. 2 вимагає встановити статус VAT продавця на день платежу, на підставі переліку зі ст. 96b (biała lista, біла список платників VAT). На практиці з 2027 року переказ за фактурою з MPP потребує трьох елементів одночасно: комунікату MPP, номера KSeF і перевіреного статусу контрагента.
До кінця 2026 року вказання номера KSeF у переказі залишається добровільним. Використайте цей рік, щоб перевірити, чи ваша електронна банківність узагалі приймає 35 знаків у полі назви переказу.
Сам механізм поділеного платежу спирається на дерогаційне рішення Ради ЄС, і Польща має дозвіл застосовувати обов'язкову версію до 28 лютого 2028 року. KSeF його не згортає.
Як це виглядає в Biurko
У Biurko позначення «додаток 15» встановлюється на рівні продукту в каталозі. Прапорець автоматично переноситься на кожну позицію фактури, створену з цього продукту.
При збереженні фактури система порівнює суму брутто з порогом 15 000 zł. Якщо сума перевищує поріг і хоча б одна позиція має прапорець додатка 15, анотація MPP вмикається сама і потрапляє в поле P_18A XML, що надсилається до KSeF. Для валютних фактур порівняння відбувається після перерахунку на злоті за курсом з API NBP.
Важливе застереження: вже увімкнений прапорець система автоматично не вимикає. Якщо ви редагуєте фактуру і опускаєтеся нижче порогу, анотацію треба зняти вручну. Це свідоме рішення. Тихе видалення анотації з уже підготовленого документа було б гіршим сценарієм, ніж її залишення.
Biurko не розпізнає позиції з додатка 15 за кодом PKWiU чи CN. Класифікація залишається на вашому боці, і це теж свідомий вибір: трактування PKWiU для будівельних робіт і електронних компонентів справді спірне, а автомат, який сам вирішує про податковий обов'язок, давав би хибне відчуття безпеки.
Чекліст перед виставленням фактури
Перевірте суму брутто всієї фактури, а не вартість однієї позиції.
Звірте позиції за PKWiU або CN з додатком № 15, а не за кодом PKD контрагента.
Для валютної фактури перерахуйте суму на злоті за курсом, властивим для бази оподаткування.
Позначте продукти з додатка 15 один раз, у каталозі продуктів, замість пам'ятати про це при кожній фактурі.
Переконайтеся, що анотація потрапила в
P_18A, а не в поле маркера процедури.Якщо виявили брак анотації після відправлення, спершу попросіть контрагента заплатити в MPP, потім виставляйте коригування.
Перед оплатою перевірте контрагента в білому списку, бо з 2027 року це стане елементом законного обов'язку.
Підсумок
Обов'язковий split payment це коротка норма з дорогими краями. Три умови мають виконуватися разом, поріг рахується від усієї фактури, а санкція 30% стосується лише VAT з чутливих позицій. Найбільший ризик це не незнання норми, а ручна класифікація при двохстах фактурах на місяць.
Biurko позначає продукти з додатка 15 один раз і стежить за порогом при кожному збереженні фактури, зокрема валютної. Створіть безкоштовний акаунт у Biurko і подивіться, як виглядає фактура з автоматичною анотацією MPP, надіслана до KSeF.
FAQ
Від якої суми split payment обов'язковий у Польщі? Від суми, що перевищує 15 000 zł брутто за всією фактурою, за умови що документ містить хоча б одну позицію з додатка № 15 до закону про VAT і операція відбувається між платниками податку. Фактура рівно на 15 000 zł обов'язку не створює.
MPP стосується всієї фактури чи лише позицій з додатка 15? Анотація стосується всієї фактури. Заплатити в MPP треба щонайменше суму, що відповідає VAT з чутливих позицій, але на практиці простіше і безпечніше оплатити в MPP увесь документ.
Що робити, якщо продавець не поставив анотацію MPP? Покупець усе одно зобов'язаний заплатити в механізмі поділеного платежу, бо обов'язок випливає із закону, а не зі змісту фактури. Виключення з податкових витрат тоді не діє, але санкція 30% VAT зі ст. 108a ust. 7 залишається можливою.
Скільки становить штраф за відсутність MPP? Додаткове податкове зобов'язання це 30% суми VAT, що припадає на товари і послуги з додатка № 15, показані у фактурі. Окремо загрожує штраф за KKS до 720 денних ставок на підставі ст. 57c § 1.
Чи KSeF скасовує split payment? Ні. З 1 січня 2027 року ст. 108g закону про VAT додатково вимагає вказання номера KSeF у комунікаті переказу MPP. Польща має дозвіл Ради ЄС застосовувати обов'язковий MPP до 28 лютого 2028 року.
Джерела: ст. 106e ust. 1 pkt 18a і ust. 12, ст. 108a ust. 1a, 1b, 7 і 8, ст. 108g закону про VAT; ст. 57c § 1 Kodeksu karnego skarbowego; ст. 22p ust. 1 pkt 3 закону про PIT; ст. 15d ust. 1 pkt 3 закону про CIT; Податкові роз'яснення Міністра фінансів від 23 грудня 2019 р. щодо механізму поділеного платежу; ksef.podatki.gov.pl.