Коли спліт-пеймент у Польщі є обов'язковим понад 15 000 zł?

Якщо ви ведете JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza, аналог ФОП) або спółkę у Польщі та працюєте з будівництвом, електронікою чи металом, MPP стосується вас майже напевно.

Найчастіша помилка не в незнанні норми. Вона в тому, що людина дивиться на одну позицію фактури замість суми брутто. Або навпаки: бачить 20 000 zł і ставить анотацію MPP на фактурі за маркетингову послугу, якої в додатку № 15 немає. Перша помилка коштує 30% VAT. Друга заморожує контрагенту гроші на рахунку VAT без правової підстави.

Нижче: точні умови обов'язкового MPP, спосіб рахування порогу, санкції для обох сторін і те, що змінює KSeF з 1 січня 2027 року.

Три умови, які мають виконуватися одночасно

Підстава: ст. 108a ust. 1a закону про VAT. Обов'язок виникає лише тоді, коли виконуються всі три передумови разом:

1. Загальна сума до сплати за фактурою перевищує 15 000 zł брутто або еквівалент у валюті. Закон каже «перевищує», тому фактура рівно на 15 000,00 zł обов'язку не створює.

2. Фактура документує товари або послуги з додатка № 15 (załącznik nr 15) до закону про VAT. Це закритий перелік: сталеві вироби, брухт, електроніка (процесори, комп'ютери, телефони), паливо, вугілля, автозапчастини, будівельні роботи та підряд.

3. Обидві сторони є платниками податку. MPP не стосується продажу споживачам.

Сам механізм працює так: банк ділить один переказ. Сума нетто йде на звичайний рахунок продавця, сума VAT потрапляє на окремий рахунок VAT (rachunek VAT), яким продавець володіє, але розпоряджатися може лише у вузькому обсязі, головно для сплати податків і внесків.

Поріг рахується від усієї фактури, а не від однієї позиції

Тут виникає більшість помилок. Поріг 15 000 zł стосується загальної суми документа. Достатньо однієї позиції з додатка № 15, щоб уся фактура потрапила під обов'язок.

Фактури C і D відрізняються на 200 zł нетто. Це вся відстань між звичайним переказом і примусовим комунікатом MPP.

Для валютних фактур перерахунок на злоті відбувається за правилами, які застосовуються для визначення бази оподаткування, тобто за середнім курсом NBP з останнього робочого дня, що передує дню виникнення податкового обов'язку. Фактура на 3 600 EUR за курсом 4,30 дає 15 480 zł, тож обов'язок виникає, хоча на самому документі порогу «не видно».

Не плутайте поріг MPP з лімітом зі ст. 19 Prawa przedsiębiorców. Поріг MPP стосується суми до сплати за однією фактурою з товарами чи послугами з додатка № 15. Ст. 19 це окрема норма з тією самою сумою 15 000 zł: вона стосується платежів між підприємцями через платіжний рахунок (пов'язана з білим списком і податковими витратами) і рахує вартість операції незалежно від кількості платежів. Тож ділення однієї поставки на кілька фактур проблеми зі ст. 19 не розв'язує.

Що загрожує продавцю за відсутність анотації

Продавець зобов'язаний вписати у фактуру слова mechanizm podzielonej płatności (ст. 106e ust. 1 pkt 18a). За пропуск цієї анотації податковий орган встановлює додаткове податкове зобов'язання у розмірі 30% суми VAT, що припадає на позиції з додатка № 15, показані в цій фактурі (ст. 106e ust. 12).

База важлива. Для фактури A з таблиці вище санкція становила б 30% від 1 840 zł VAT з ноутбука, тобто 552 zł, а не 30% від 4 140 zł.

Санкції можна уникнути у двох випадках:

• Покупець усе одно заплатив у MPP, принаймні щодо позицій з додатка № 15. Тому першою реакцією на виявлену помилку має бути дзвінок контрагенту, а не коригування.

• Фізична особа відповідає за той самий вчинок як за скарбове правопорушення або злочин. Тоді додаткове зобов'язання не встановлюється.

Саму анотацію виправляють коригувальною фактурою. Нота коригувальна (nota korygująca) була скасована 1 лютого 2026 року, тож у покупця більше немає власного шляху виправлення.

Що загрожує покупцю за звичайний переказ

Покупець несе три окремі ризики.

Останній рядок пропускають найчастіше. Виключення з витрат діє лише тоді, коли продавець анотацію поставив, а покупець усе одно заплатив звичайним переказом. Якщо анотації не було, витрата залишається, але санкція 30% зі ст. 108a ust. 7 усе одно можлива, бо обов'язок платити в MPP випливає із закону, а не зі змісту фактури.

Оплата в MPP дає ще одну перевагу, про яку рідко говорять: вона знімає з покупця солідарну відповідальність за податкові борги постачальника щодо товарів з додатка № 15.

MPP і KSeF: що змінюється з 1 січня 2027 року

KSeF не скасовує обов'язковий MPP. Він змінює те, як описується переказ.

У структурі FA(3) split payment не є позначенням процедури. Це анотація в полі P_18A у секції Adnotacje. Саме тому позначення MPP як маркера процедури на позиції фактури не дає очікуваного ефекту.

З 1 січня 2027 року починає застосовуватися ст. 108g закону про VAT. Покупець, який є чинним платником VAT і платить іншому чинному платнику за структуровану фактуру, мусить вказати в назві переказу 35-значний номер KSeF цієї фактури або збірний ідентифікатор для пакета платежів. Обов'язок охоплює також комунікат переказу MPP.

Крім того, щоб знати, чи треба вказувати номер KSeF у переказі, покупець встановлює статус VAT продавця на день платежу, на підставі переліку зі ст. 96b (biała lista, біла список платників VAT). На практиці з 2027 року переказ за фактурою з MPP потребує трьох елементів одночасно: комунікату MPP, номера KSeF і перевіреного статусу контрагента.

До кінця 2026 року вказання номера KSeF у переказі залишається добровільним. Використайте цей рік, щоб перевірити, чи ваша електронна банківність узагалі приймає 35 знаків у полі назви переказу.

Сам механізм поділеного платежу спирається на дерогаційне рішення Ради ЄС, і Польща має дозвіл застосовувати обов'язкову версію до 28 лютого 2028 року. KSeF його не згортає.

Як це виглядає в Biurko

У Biurko позначення «додаток 15» встановлюється на рівні продукту в каталозі. Прапорець автоматично переноситься на кожну позицію фактури, створену з цього продукту.

При збереженні фактури система порівнює суму брутто з порогом 15 000 zł. Якщо сума перевищує поріг і хоча б одна позиція має прапорець додатка 15, анотація MPP вмикається сама і потрапляє в поле P_18A XML, що надсилається до KSeF. Для валютних фактур порівняння відбувається після перерахунку на злоті за курсом з API NBP.

Важливе застереження: вже увімкнений прапорець система автоматично не вимикає. Якщо ви редагуєте фактуру і опускаєтеся нижче порогу, анотацію треба зняти вручну. Це свідоме рішення. Тихе видалення анотації з уже підготовленого документа було б гіршим сценарієм, ніж її залишення.

Biurko не розпізнає позиції з додатка 15 за кодом PKWiU чи CN. Класифікація залишається на вашому боці, і це теж свідомий вибір: трактування PKWiU для будівельних робіт і електронних компонентів справді спірне, а автомат, який сам вирішує про податковий обов'язок, давав би хибне відчуття безпеки.

Чекліст перед виставленням фактури

1. Перевірте суму брутто всієї фактури, а не вартість однієї позиції.

2. Звірте позиції за PKWiU або CN з додатком № 15, а не за кодом PKD контрагента.

3. Для валютної фактури перерахуйте суму на злоті за курсом, властивим для бази оподаткування.

4. Позначте продукти з додатка 15 один раз, у каталозі продуктів, замість пам'ятати про це при кожній фактурі.

5. Переконайтеся, що анотація потрапила в P_18A, а не в поле маркера процедури.

6. Якщо виявили брак анотації після відправлення, спершу попросіть контрагента заплатити в MPP, потім виставляйте коригування.

7. Перед оплатою перевірте контрагента в білому списку, бо з 2027 року це стане елементом законного обов'язку.

Підсумок

Обов'язковий split payment це коротка норма з дорогими краями. Три умови мають виконуватися разом, поріг рахується від усієї фактури, а санкція 30% стосується лише VAT з чутливих позицій. Найбільший ризик це не незнання норми, а ручна класифікація при двохстах фактурах на місяць.

Biurko позначає продукти з додатка 15 один раз і стежить за порогом при кожному збереженні фактури, зокрема валютної. Створіть безкоштовний акаунт у Biurko і подивіться, як виглядає фактура з автоматичною анотацією MPP, надіслана до KSeF.

FAQ

Від якої суми split payment обов'язковий у Польщі? Від суми, що перевищує 15 000 zł брутто за всією фактурою, за умови що документ містить хоча б одну позицію з додатка № 15 до закону про VAT і операція відбувається між платниками податку. Фактура рівно на 15 000 zł обов'язку не створює.

MPP стосується всієї фактури чи лише позицій з додатка 15? Анотація стосується всієї фактури. Обов'язок стосується оплати позицій з додатка 15, але на практиці простіше і безпечніше оплатити в MPP увесь документ.

Що робити, якщо продавець не поставив анотацію MPP? Покупець усе одно зобов'язаний заплатити в механізмі поділеного платежу, бо обов'язок випливає із закону, а не зі змісту фактури. Виключення з податкових витрат тоді не діє, але санкція 30% VAT зі ст. 108a ust. 7 залишається можливою.

Скільки становить штраф за відсутність MPP? Додаткове податкове зобов'язання це 30% суми VAT, що припадає на товари і послуги з додатка № 15, показані у фактурі. Окремо загрожує штраф за KKS до 720 денних ставок на підставі ст. 57c § 1.

Чи KSeF скасовує split payment? Ні. З 1 січня 2027 року ст. 108g закону про VAT додатково вимагає вказання номера KSeF у комунікаті переказу MPP. Польща має дозвіл Ради ЄС застосовувати обов'язковий MPP до 28 лютого 2028 року.

Джерела: ст. 106e ust. 1 pkt 18a і ust. 12, ст. 108a ust. 1a, 1b, 7 і 8, ст. 108g закону про VAT; ст. 57c § 1 Kodeksu karnego skarbowego; ст. 22p ust. 1 pkt 3 закону про PIT; ст. 15d ust. 1 pkt 3 закону про CIT; Податкові роз'яснення Міністра фінансів від 23 грудня 2019 р. щодо механізму поділеного платежу; ksef.podatki.gov.pl.